Суммарная ошибка (composite error) – один из факторов, принимаемых при оценке аудитором материальности (существенности) неточностей в отчетности.
Материальность – максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая может быть показана в отчетности и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей отчетности в заблуждение.
Неточности могут быть вызваны ошибками в расчетах (например, допущены арифметические ошибки при подсчете суммы амортизации, неверно показана сумма задолженности покупателя) и тем, что отдельные показатели являются оценочными. К оценочным относят такие показатели, как срок полезного использования нематериальных активов, безнадежная дебиторская задолженность и др.
Выделяют следующие этапы практического приложения материальности:
- предварительный расчет предельно допустимой суммы ошибок и пропусков по тестируемому объекту;
- распределение общей величины предельно допустимой суммы ошибок и пропусков между элементами внутри тестируемого объекта;
- определение на основе тестирования учетных и отчетных данных фактической величины допущенных ошибок и пропусков по отдельным элементам;
- обобщение фактической суммы ошибок и пропусков по тестируемому объекту;
- сравнение предварительно рассчитанной величины предельно допустимой суммы ошибок и пропусков с фактически установленной;
- итоговое заключение.
Материальность (существенность) оценивается на стадии предварительного планирования в целях обеспечения необходимой эффективности аудиторской проверки (см. Индуктивный и дедуктивный подход в аудите).